PPM en Chile: Todo lo que debes saber ✅
PPM son las siglas de Pago Provisional Mensual, y es un concepto muy importante en la contabilidad de cualquier empresa en Chile 🇨🇱. Está directamente relacionado con los formularios F29 y F22, que se usan para la declaración de impuestos mensuales y la Renta Anual, respectivamente. Sigue leyendo y entérate todo lo que necesitas saber sobre este tema 😁.
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Unirme al canal de WhatsApp¿Qué es el PPM?
Para entender qué es el PPM, primero me gustaría definir lo que es una “provisión” con un ejemplo: una provisión es prepararse y almacenar anticipadamente algo para futuras necesidades. Imagina que te quieres ir de camping con tu familia; para eso, tienes que juntar comida, agua y todas las cosas que vayas a necesitar para cada día. Guardas bien la comida para que no se eche a perder y esté fresca durante todo el viaje. Te vas comiendo la comida de a poquito, con la intención de que no falte para ningún día y todos estén felices. Todo este proceso de planificar, prepararse y almacenar vendría a ser una provisión.
👉 En este caso, el PPM (Pago Provisional Mensual) también es una provisión. Obviamente, no es con frutas y comida, sino con dinero 🤑.
Los Pagos Provisionales Mensuales son compromisos fiscales que toda empresa debe tener en cuenta para suavizar sus impuestos anuales. En otras palabras, son pagos a la Tesorería/SII, que se anticipan mes a mes 🗓️, que al realizar la Operación Renta, cubrirán parte de tus obligaciones tributarias.
Veamos otro ejemplo: a fin de año, a tu empresa le tocará pagar impuestos (impuesto a la renta, en el F22). Entendiendo esto, necesitas prepararte. Como a tu empresa le fue bien, sabes que te tocará pagar una buena cantidad de dinero al SII 💰🥲. Para estar listo, decides que, mes a mes, vas a anticipar un pequeño porcentaje de dinero y se lo entregarás al SII. Este anticipo es lo que se llama PPM. El SII recibe este adelanto todos los meses y, al final, cuando llega el momento de cobrarte el impuesto a la renta, te hace el descuento correspondiente 😎.
El PPM no es un impuesto extra ❌, sino un mecanismo que permite a las empresas distribuir sus pagos de impuestos durante el año, en lugar de hacer frente a un pago único y sustancial al final del periodo fiscal. En términos simples, es como un plan de pagos que facilita el cumplimiento de las obligaciones tributarias y mejora la gestión de la liquidez empresarial 🥳.
Entonces, ¿qué son los PPM? 🤔
Los Pagos Provisionales Mensuales (PPM), tal como lo indica su nombre, son adelantos que las empresas o personas deben hacer cada mes para ir cubriendo parte de los impuestos que tendrán que pagar a final de año. Cuando termina el año, se calcula cuánto impuesto se debe pagar en total, y los PPM que ya pagaste se descuentan de esa cifra. Si te falta pagar, tienes hasta el 30 de abril del año siguiente 😃👍.
¿Qué elementos se consideran para determinar el PPM?
Para entender cómo se compone el PPM, es importante conocer tres conceptos:
Veamos más de ellos:
➡️ Base imponible: Corresponde al monto de las ventas netas mensuales.
➡️ Tasa: Esta se definirá según el inicio de actividades de la empresa. Además, puede variar según el tipo de régimen fiscal al que pertenezca.
➡️ PPM neto determinado: es el resultado obtenido al aplicar la tasa sobre la base imponible, el cual deberá ser reportado y pagado a través del formulario N°29.
¿Para qué sirve el PPM?
El PPM es parte de un impuesto mayor, que es el Impuesto a la Renta. ¿Para qué sirve? En primer lugar, facilita a las empresas la planificación y el pago de sus obligaciones tributarias 😊. Al fraccionar el impuesto a pagar en cuotas mensuales, se evita que las empresas tengan que hacer frente a un desembolso único y elevado al término del año fiscal.
Cuando termina el año tributario, y te toca pagar impuesto a la renta, habitualmente nos podemos encontrar con 2 posibles escenarios:
Veamos más de estos escenarios:
- A tu empresa le ha ido bien 😁👍, has tenido buenas ventas y buen retorno. En este caso, tendrías que pagar impuesto a la renta. Puede ser que este impuesto sea bastante alto. El PPM que has ido pagando mes a mes durante el año fiscal ayudará a reducir esta carga financiera.
- A tu empresa no le ha ido muy bien 😔👎, registras perdidas y estás con los números en contra. En este caso, existe la posibilidad de que te devuelvan el PPM que habías provisionado.
Variación de la Tasa del PPM
Por lo general la tasa del PPM en Chile es de un 1% de los ingresos netos (base imponible). Pero este va a tener variaciones dependiendo de la cantidad de años que tenga tu empresa, del régimen tributario que tu empresa tenga, y también del tipo de actividades que tengas.
- ➡️ Pro Pyme General: 0.25% para comenzar. Aunque, si los ingresos brutos del giro del año anterior exceden de 50.000 UF, es de 0,5%.
- ➡️ Pro Pyme Transparente: 0.2% para comenzar. Aunque, si los ingresos brutos del giro del año anterior exceden de 50.000 UF, es de 0,5%.
- ➡️ Régimen General (Semi Integrado): 1% para comenzar. Calculan su PPM todos los años en función de los ingresos brutos. Para conocer la tasa del PPM a partir del segundo año, deberás guiarte por algunas formulas que aquí en particular no tratamos.
- ➡️ Profesionales Independientes: 17% sobre los ingresos percibidos.
- ➡️Talleres de artesanías / obreros: Un 3% sobre los ingresos brutos. Puede bajar a 1.5% cuando hay variación en la producción de bienes.
También hay algunos casos particulares y excepciones a las anteriores reglas. Por ejemplo durante los estados de catástrofe ocurridos durante 2020, producto del COVID, se realizaron suspensiones de los pagos provisionales mensuales PPM para algunos meses en particular. Te aconsejamos estar atento a lo que informa el Servicio de Impuestos Internos. Una buena recomendación es seguirnos a través de nuestro blog o estar suscrito a nuestra sección de noticias.
Te dejamos una tabla para que puedas visualizar mejor la información:
| Régimen | % de PPM |
|---|---|
| Pro Pyme General | 0.25%-0.5% (si excede 50.000 UF) |
| Pro Pyme Transparente | 0.2%-0.5% (si excede 50.000 UF) |
| Régimen General (Semi Integrado) | 1% (variable según ingresos brutos) |
| Profesionales Independientes | 17% |
| Talleres de artesanías / obreros | 3%(puede bajar a 1.5% según variación en producción) |
¿Quiénes deben pagar PPM?
Están obligados a pagar el PPM en Chile 1️⃣ todas las empresas que declaren sus rentas en base a contabilidad completa o simplificada, 2️⃣ así como aquellos contribuyentes con rentas presuntas con actividades de transportes de carga o de pasajeros. 3️⃣ También deben hacerlo todos los profesionales independientes, los talleres de artesanías y obreros.
¿Cómo se calcula el PPM en el F29?
El PPM en el Formulario 29 (F29) se calcula aplicando la tasa correspondiente sobre la base imponible del mes correspondiente. La fórmula es la siguiente:
➡️ Por ejemplo, si durante un mes en particular tuviste ingresos por $1.000.000, y tienes una Tasa de PPM del 0,25%, te corresponderá pagar un PPM de $2.500.-
El F29 es el formulario utilizado por las empresas para declarar y pagar el PPM cada mes, junto a otros impuestos como el IVA. En este formulario, el contribuyente debe identificar la base imponible correspondiente y aplicar la tasa de PPM. El resultado de esta operación será el monto del PPM a pagar en ese periodo ☝️🤓.
¿Cómo se calcula el PPM en el F22?
Aquí la historia es un poco distinta. El F22 es el formulario que se utiliza para la declaración anual de renta. En este formulario, el contribuyente debe sumar todos los PPM que ha pagado durante el año y restarlos del total del Impuesto de Primera Categoría a pagar. El resultado será el saldo a pagar o a favor del contribuyente, dependiendo de si los PPM pagados superan o no al total del impuesto a pagar.
¿Qué pasa si no pago los PPM en Chile?
El incumplimiento de las obligaciones asociadas al PPM puede conllevar sanciones significativas para el contribuyente. Entre estas sanciones se encuentran multas, intereses y reajustes. Solo las multas pueden ser del 10% de los impuestos adeudados 😯, lo que no es para nada menor. Además de esto, hay que considerar los intereses y reajustes, lo que puede terminar siendo un monto mucho mayor 😰. En casos de incumplimientos repetidos, el SII puede tomar medidas adicionales, como la imposición de sanciones extras o la iniciación de procedimientos judiciales 💀.
PPM Voluntario
El PPM voluntario es un pago adicional que algunas empresas deciden hacer. Muchas veces, acelerar el pago del impuesto a la renta, optando por una tasa mayor, puede ser una muy buena opción. Si te interesa revisar más sobre este tema, te recomendamos que pases a leer nuestro artículo: “El PPM Voluntario: Todo lo que debes saber“, te servirá un montón 😉.
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Servicio de Contabilidad
Asesor Senior con 13 años de experiencia ayudando a Emprendedores en Chile.
Actualmente escribo código para diferentes proyectos de desarrollo web y aplicaciones.
Recién incursionando en una SPA de consultoría!! Excelente y clara la información, enfrentando el primer mes de vida!
Gracias por leernos Freddy!
Esperamos que te haya servido este articulo sobre el ppm y que le vaya excelente con tu empresa SpA!!
Cualquier duda, estamos disponibles para ayudarte, ya sea con contabilidad u otro tema. Saludos.